Pague el aguinaldo 2013 y prepárese para el de 2014 Conozca las retenciones que debe realizar en este año y prevea las que tendrá que aplicar en 2014

A más tardar el día 20 de diciembre, los empleadores están obligados a pagar el aguinaldo a sus colaboradores, el cual no podrá ser inferior a 15 días de su salario, de acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

El pago de esta prestación tiene implicaciones laborales y fiscales, por lo que en este artículo se ejemplifica solo la forma de determinar el aguinaldo a pagar, la retención del ISR que el patrón deberá efectuar, así como los efectos fiscales para este. En la sección laboral de esta misma edición, página cuatro, en el tema “¡Prepárese para pagar aguinaldo!” se muestran el marco teórico del aguinaldo.

 

Cálculo del aguinaldo

La empresa “Motores Industriales, S. de R.L. de C.V.” residente en el área geográfica “A”, desea conocer el aguinaldo que pagará a sus trabajadores por el ejercicio 2013, además del impuesto a retenerles. La empresa otorga 45 días de aguinaldo (superior al mínimo legal).

Nómina

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

Tipo de salario

Fijo

Fijo

Mixto

Fijo

Variable

Mixto

Salario fijo mensual

$2,400.00

 

$5,000.00

 

$5,500.00

 

$12,000.00

 

$0.00

 

$20,000.00

 

Esta prestación se otorga con base en los servicios prestados durante el ejercicio, por lo que resulta necesario conocer las ausencias de los trabajadores así como su motivo, pues no todas inciden en el pago.

Inasistencias del ejercicio

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez (1)

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

Faltas injustificadas

0

 

2

 

0

 

2

 

1

 

0

 

Incapacidades por enfermedad general

0

 

3

 

0

 

0

 

4

 

2

 

Incapacidades por maternidad

84

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

Nota: (1) Trabajador de nuevo ingreso en 2013, quien comenzó a laborar el 1o de febrero

Las inasistencias por concepto de faltas injustificadas e incapacidades por enfermedad general, no se consideran como laborados para el pago del aguinaldo.

En el caso del trabajador Esteban Morales Pérez no se tomarán los días en que aun no laboraba para la empresa.

Días base para el aguinaldo

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Días del ejercicio

365

365

365

365

365

365

Menos:

Faltas injustificadas

0

 

2

 

0

 

2

 

1

 

0

 

Menos:

Incapacidades por enfermedad general

0

 

3

 

0

 

0

 

4

 

2

 

Menos:

Días transcurridos del inicio del ejercicio al día anterior a la fecha de ingreso del trabajador

0

 

0

 

0

 

31

 

0

 

0

 

Igual:

Días base para el aguinaldo

365

 

360

 

365

 

332

 

360

 

363

 

Días de aguinaldo a pagar

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Días base para el aguinaldo

365

 

360

 

365

 

332

 

360

 

363

 

Entre:

Días del ejercicio

365

365

365

365

365

365

Igual:

Proporción de días laborados

1.00

 

0.99

 

1.00

 

0.91

 

0.99

 

0.99

 

Por:

Días de aguinaldo que otorga la empresa

45

 

45

 

45

 

45

 

45

 

45

 

Igual:

Días de aguinaldo a pagar

45.00

 

44.55

 

45.00

 

40.95

 

44.55

 

44.55

 

Ahora se obtendrá la cuota diaria de los trabajadores, para aplicarla a los días de aguinaldo a pagar.
Dicha cuota se compondrá del salario fijo más el promedio de percepciones variables del ejercicio para quienes tienen un salario mixto o variable.
Respecto del salario fijo mensual, la cuota diaria es la siguiente.

Cuota diaria sobre salario fijo

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Salario fijo mensual

$2,400.00

$5,000.00

$5,500.00

$12,000.00

$0.00

$20,000.00

Entre:

Número de días

30

30

30

30

30

30

Igual:

Cuota diaria sobre salario fijo

$80.00

 

$166.67

 

$183.33

 

$400.00

 

$0.00

 

$666.67

 

Solo para los trabajadores Sandra Ramírez López, Rita Castillo Gómez, Ángel Torres Orozco, quienes reciben percepciones variables, se determina la cuota sobre dichas variables.

 

Comisiones pagadas en

Mateo Hernández Gómez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Enero

$3,050.00

$24,500.00

$15,650.00

Más:

Febrero

2,850.00

22,500.00

14,550.00

Más:

Marzo

3,100.00

23,050.00

13,850.00

Más:

Abril

2,950.00

21,500.00

16,500.00

Más:

Mayo

3,000.00

23,000.00

16,450.00

Más:

Junio

2,800.00

25,000.00

16,000.00

Más:

Julio

2,600.00

25,500.00

15,950.00

Más:

Agosto

3,050.00

24,000.00

16,500.00

Más:

Septiembre

2,900.00

22,500.00

15,800.00

Más:

Octubre

3,050.00

21,500.00

15,500.00

Más:

Noviembre

2,850.00

23,500.00

16,050.00

Más:

Diciembre

2,800.00

22,550.00

16,000.00

Igual:

Total

35,000.00

279,100.00

188,800.00

Entre:

Días laborados

365

360

363

Igual:

Cuota diaria sobre salario variable

$95.89

$775.28

$520.11

Con la suma de las dos cuotas se obtendrá el aguinaldo a pagarle a cada colaborador.

Cuota diaria base para el pago del aguinaldo

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Cuota diaria sobre salario fijo

$80.00

 

$166.67

 

$183.33

 

$400.00

 

$0.00

 

$666.67

 

Más:

Cuota diaria sobre salario variable

0.00

 

0.00

 

95.89

 

0.00

 

775.28

 

520.11

 

Igual:

Cuota diaria base para el pago del aguinaldo

$80.00

 

$166.67

 

$279.22

 

$400.00

 

$775.28

 

$1,186.78

 

Aguinaldo a pagar

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Cuota diaria base para el pago del aguinaldo

$80.00

 

$166.67

 

$279.22

 

$400.00

 

$775.28

 

$1,186.78

 

Por:

Días de aguinaldo

45.00

44.55

45.00

40.95

44.55

44.55

Igual:

Aguinaldo a pagar

$3,600.00

$7,425.15

$12,564.90

$16,380.00

$34,538.72

$52,871.05

Impuesto a retener

Previo a calcular la retención del ISR, los empleadores deberán disminuir del aguinaldo a pagar el importe de la exención del ISR equivalente a 30 SMG (art. 109, fracc. XI, LISR).

Monto máximo de exención para el aguinaldo

Área geográfica

Salario mínimo general (A)

Días de exención (B)

Aguinaldo exento(A x B)

A

$64.76

30

$1,942.80

B

61.38

30

$1,841.40

Para efectos de determinar el monto exento del aguinaldo de los trabajadores que tengan su casa habitación en el área geográfica “B” y presten sus servicios en el área geográfica “A”, se les podrá aplicar el SMG de esta última (art. 143, RLISR).

Aguinaldo gravado

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Aguinaldo a pagar

$3,600.00

$7,425.15

$12,564.90

$16,380.00

$34,538.72

$52,871.05

Menos:

Importe exento del aguinaldo

1,942.80

 

1,942.80

 

1,942.80

 

1,942.80

 

1,942.80

 

1,942.80

 

Igual:

Aguinaldo gravado

$1,657.20

 

$5,482.35

 

$10,622.10

 

$14,437.20

 

$32,595.92

 

$50,928.25

 

En caso de que el importe de la exención supere al aguinaldo a pagar, solo se considerará como aguinaldo exento hasta el importe de dicha gratificación.

Sobre el aguinaldo gravado, se calculará el ISR a retener, para lo cual, el empleador cuenta con dos opciones:

  • adicionar el aguinaldo gravado a los demás ingresos ordinarios del periodo (fijos y variables) y aplicarles la tabla del ISR incluyendo la relativa al subsidio para el empleo
  • determinar una tasa de retención con base en un promedio mensual de la gratificación anual (art. 142, RLISR)

El empleador podrá aplicar a cada trabajador el procedimiento que más lo beneficie, por lo tanto será necesario calcular el ISR con ambos métodos:

Conforme a la LISR
Sumando el aguinaldo gravado a los demás ingresos ordinarios se obtienen los siguientes resultados.

ISR sobre total de ingresos

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Salario fijo mensual

$2,400.00

$5,000.00

$5,500.00

$12,000.00

$0.00

$20,000.00

Más:

Comisiones del periodo

0.00

 

0.00

 

2,800.00

 

0.00

 

22,550.00

 

16,000.00

 

Igual:

Ingresos ordinarios del periodo

2,400.00

 

5,000.00

 

8,300.00

 

12,000.00

 

22,550.00

 

36,000.00

 

Más:

Aguinaldo gravado

1,657.20

 

5,482.35

 

10,622.10

 

14,437.20

 

32,595.92

 

50,928.25

 

Igual:

Total de ingresos gravados

4,057.20

 

10,482.35

 

18,922.10

 

26,437.20

 

55,145.92

 

86,928.25

 

Menos:

Límite inferior

496.08

10,298.36

10,298.36

20,770.30

32,736.84

32,736.84

Igual:

Excedente del límite inferior

3,561.12

 

183.99

 

8,623.74

 

5,666.90

 

22,409.08

 

54,191.41

 

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

6.40%

 

21.36%

 

21.36%

 

23.52%

 

30.00%

 

30.00%

 

Igual:

Impuesto marginal

227.91

39.30

1,842.03

1,332.85

6,722.72

16,257.42

Más:

Cuota fija

9.52

1,090.62

1,090.62

3,327.42

6,141.95

6,141.95

Igual:

ISR sobre el total de ingresos

237.43

 

1,129.92

 

2,932.65

 

4,660.27

 

12,864.67

 

22,399.37

 

Menos:

Subsidio para el empleo

382.46

 

0.00

 

0.00

 

0.00

 

0.00

 

0.00

 

Igual:

ISR sobre total de ingresos

($145.03)

 

$1,129.92

 

$2,932.65

 

$4,660.27

 

$12,864.67

 

$22,399.37

 

El ISR a cargo del aguinaldo será la diferencia entre el resultado anterior y el impuesto del mismo periodo de no haber percibido dicha gratificación.

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Ingresos ordinarios del periodo

$2,400.00

 

$5,000.00

 

$8,300.00

 

$12,000.00

 

$22,550.00

 

$36,000.00

 

Menos:

Límite inferior

496.08

4,210.42

7,399.43

10,298.36

20,770.30

32,736.84

Igual:

Excedente del límite inferior

1,903.92

 

789.58

 

900.57

 

1,701.64

 

1,779.70

 

3,263.16

 

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

6.40%

 

10.88%

 

16.00%

 

21.36%

 

23.52%

 

30.00%

 

Igual:

Impuesto marginal

121.85

85.91

144.09

363.47

418.59

978.95

Más:

Cuota fija

9.52

247.23

594.24

1,090.62

3,327.42

6,141.95

Igual:

ISR sobre ingresos ordinarios del mes

131.37

 

333.14

 

738.33

 

1,454.09

 

3,746.01

 

7,120.90

 

Menos:

Subsidio para el empleo

406.83

 

324.87

 

0.00

 

0.00

 

0.00

 

0.00

 

Igual:

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes

($275.46)

 

$8.27

 

$738.33

 

$1,454.09

 

$3,746.01

 

$7,120.90

 

ISR a cargo sobre el aguinaldo conforme a la LISR

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

ISR sobre total de ingresos

($145.03)

 

$1,129.92

 

$2,932.65

 

$4,660.27

 

$12,864.67

 

$22,399.37

 

Menos:

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes

($275.46)

 

8.27

 

738.33

 

1,454.09

 

3,746.01

 

7,120.90

 

Igual:

ISR a cargo sobre el aguinaldo conforme a la LISR

(1) $130.43

 

$1,121.65

 

$2,194.32

 

$3,206.18

 

$9,118.66

 

$15,278.47

 

Nota: (1) Este importe no representa en sí mismo un impuesto a retener, sino más bien el subsidio para el empleo que dejará de pagarse

Aplicando el RLISR
Para obtener el ISR en términos del artículo 142 del RLISR, el aguinaldo gravado se dividirá entre el número de días que comprende el ejercicio y el resultado se multiplicará por el factor de 30.4, el resultado es el promedio mensual de aguinaldo gravado (art. 142, fracc. I, RLISR).

Aguinaldo promedio mensual

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Aguinaldo gravado

$1,657.20

$5,482.35

$10,622.10

$14,437.20

$32,595.92

$50,928.25

Entre:

Días del ejercicio

365

365

365

365

365

365

Igual:

Proporción de aguinaldo diaria

4.54

 

15.02

 

29.1

 

39.55

 

89.3

 

139.53

 

Por:

Factor del RLISR

30.4

30.4

30.4

30.4

30.4

30.4

Igual:

Aguinaldo promedio mensual

$138.02

 

$456.61

 

$884.64

 

$1,202.32

 

$2,714.72

 

$4,241.71

 

Lo obtenido se sumará a los demás ingresos ordinarios del periodo y se aplicará la tarifa del artículo 113 de la LISR.

No debe aplicarse la tabla del subsidio para el empleo, pues éste no forma parte del cálculo del ISR previsto en el artículo 113 de la LISR (art, 142, fracc. II, RLISR).

ISR sobre la base gravable conforme al RLISR

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Aguinaldo promedio mensual

$138.02

 

$456.61

 

$884.64

 

$1,202.32

 

$2,714.72

 

$4,241.71

 

Más:

Ingresos ordinarios del periodo

2,400.00

 

5,000.00

 

8,300.00

 

12,000.00

 

22,550.00

 

36,000.00

 

Igual:

Base gravable conforme al RLISR

2,538.02

 

5,456.61

 

9,184.64

 

13,202.32

 

25,264.72

 

40,241.71

 

Menos:

Límite inferior

496.08

4,210.42

8,601.51

10,298.36

20,770.30

32,736.84

Igual:

Excedente del límite inferior

2,041.94

 

1,246.19

 

583.13

 

2,903.96

 

4,494.42

 

7,504.87

 

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

6.40%

 

10.88%

 

17.92%

 

21.36%

 

23.52%

 

30.00%

 

Igual:

Impuesto marginal

130.68

 

135.59

 

104.50

 

620.29

 

1,057.09

 

2,251.46

 

Más:

Cuota fija

9.52

247.23

786.55

1,090.62

3,327.42

6,141.95

Igual:

ISR sobre la base gravable conforme al RLISR

$140.20

 

$382.82

 

$891.05

 

$1,710.91

 

$4,384.51

 

$8,393.41

 

Paso seguido se calculará la diferencia entre este impuesto y el ISR sobre los ingresos ordinarios del periodo.

ISR sobre el aguinaldo mensual promedio

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

ISR sobre la base gravable conforme al RLISR

$140.20

 

$382.82

 

$891.05

 

$1,710.91

 

$4,384.51

 

$8,393.41

 

Menos:

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes (sin el subsidio para el empleo)

131.37

 

333.14

 

738.33

 

1,454.09

 

3,746.01

 

7,120.90

 

Igual:

ISR sobre el aguinaldo mensual promedio

$8.83

 

$49.68

 

$152.72

 

$256.82

 

$638.50

 

$1,272.51

 

La diferencia, se dividirá entre el aguinaldo promedio mensual para determinar la tasa de retención (art, 142, fraccs. II y IV, RLISR).

Tasa para aplicarse al aguinaldo gravado

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

ISR sobre el aguinaldo mensual promedio

$8.83

 

$49.68

 

$152.72

 

$256.82

 

$638.50

 

$1,272.51

 

Entre:

Aguinaldo promedio mensual

$138.02

 

$456.61

 

$884.64

 

$1,202.32

 

$2,714.72

 

$4,241.71

 

Igual:

Tasa para aplicarse al aguinaldo gravado

0.0640

 

0.1088

 

0.1726

 

0.2136

 

0.2352

 

0.3000

 

La tasa así determinada (expresada en por ciento) se aplicará al aguinaldo gravado y el resultado será el ISR correspondiente en términos del RLISR.

ISR correspondiente al aguinaldo en términos del RLISR

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Aguinaldo gravado

$1,657.20

$5,482.35

$10,622.10

$14,437.20

$32,595.92

$50,928.25

Por:

Tasa para aplicarse al aguinaldo gravado

6.40%

 

10.88%

 

17.26%

 

21.36%

 

23.52%

 

30.00%

 

Igual:

ISR correspondiente al aguinaldo en términos del RLISR

$106.06

 

$596.48

 

$1,833.37

 

$3,083.79

 

$7,666.56

 

$15,278.48

 

Neto a pagar

Comparando el ISR obtenido conforme a ambos métodos, se decidirá bajo cuál se efectúa la retención.

Procedimiento a aplicar al trabajador

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

ISR a cargo sobre el aguinaldo conforme a la LISR

$130.43

 

$1,121.65

 

$2,194.32

 

$3,206.18

 

$9,118.66

 

$15,278.47

 

Contra:

ISR correspondiente al aguinaldo en términos del RLISR

$106.06

 

$596.48

 

$1,833.37

 

$3,083.79

 

$7,666.56

 

$15,278.48

 

Igual:

Procedimiento a aplicar al trabajador

RLISR

 

RLISR

 

RLISR

 

RLISR

 

RLISR

 

LISR

 

De esta manera, se determinan los ingresos netos a pagar a cada trabajador.

Aguinaldo neto a pagar

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Aguinaldo a pagar

$3,600.00

$7,425.15

$12,564.90

$16,380.00

$34,538.72

$52,871.05

Menos:

ISR correspondiente al aguinaldo según la opción elegida

106.06

 

596.48

 

1,833.37

 

3,083.79

 

7,666.56

 

15,278.47

 

Igual:

Aguinaldo neto a pagar

$3,493.94

 

$6,828.67

 

$10,731.53

 

$13,296.21

 

$26,872.16

 

$37,592.58

 

Ingresos ordinarios del mes netos a pagar

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Ingresos ordinarios del periodo

$2,400.00

 

$5,000.00

 

$8,300.00

 

$12,000.00

 

$22,550.00

 

$36,000.00

 

Menos:

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes

($275.46)

 

$8.27

 

$738.33

 

$1,454.09

 

$3,746.01

 

$7,120.90

 

Igual:

Ingresos ordinarios del mes netos a pagar

$2,675.46

 

$4,991.73

 

$7,561.67

 

$10,545.91

 

$18,803.99

 

$28,879.10

 

Ingresos netos a pagar en el periodo

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

Ingresos ordinarios del mes netos a pagar

$2,675.46

$4,991.73

$7,561.67

$10,545.91

$18,803.99

$28,879.10

Más:

Aguinaldo neto a pagar

3,493.94

6,828.67

10,731.53

13,296.21

26,872.16

37,592.58

Igual:

Ingresos netos a pagar en el periodo

$6,169.40

$11,820.40

 

$18,293.20

 

$23,842.12

 

$45,676.15

 

$66,471.68

 

ISR total a retener en el periodo

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

 

ISR correspondiente al aguinaldo según la opción elegida

$106.06

 

$596.48

 

$1,833.37

 

$3,083.79

 

$7,666.56

 

$15,278.47

 

Más:

ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes

($275.46)

 

8.27

 

738.33

 

1,454.09

 

3,746.01

 

7,120.90

 

Igual:

ISR total a retener en el periodo

($169.40)

 

$604.75

 

$2,571.70

 

$4,537.88

 

$11,412.57

 

$22,399.37

 

Efectos para el patrón en 2013-2014

Quienes paguen el aguinaldo podrán deducirlo en su totalidad para efectos del ISR y en materia del IETU solo el importe que hubiera sido gravado para los trabajadores (adicionado de los demás ingresos ordinarios gravados del periodo) servirá de base para determinar un crédito fiscal acreditable contra el IETU conforme a lo siguiente (arts. 5, fracc. I, 8 penúltimo párrafo y 10 penúltimo párrafo, LIETU):

Crédito por nómina

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

 

Mauricio Castillo López

Total

 

Ingresos ordinarios del período

$2,400.00

 

$5,000.00

 

$8,300.00

 

$12,000.00

 

$22,550.00

 

$36,000.00

 

$86,250.00

 

Más:

Aguinaldo gravado

1,657.20

 

5,482.35

 

10,622.10

 

14,437.20

 

32,595.92

 

50,928.25

 

115,723.02

 

Igual:

Base para el crédito por nómina

4,057.20

 

10,482.35

 

18,922.10

 

26,437.20

 

55,145.92

 

86,928.25

 

201,973.02

 

Por:

Factor

0.175

0.175

0.175

0.175

0.175

0.175

0.175

Igual:

Crédito por nómina

$710.01

 

$1,834.41

 

$3,311.37

 

$4,626.51

 

$9,650.54

 

$15,212.44

 

$35,345.28

 

Nota: Este crédito será adicional al que se obtenga de considerar las cuotas de seguridad social a cargo del empleador en el mismo periodo

A partir de 2014, conforme al artículo 28, fracción XXX de la nueva LISR, no serán deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. Este factor será del 0.47 cuando las prestaciones exentas otorgadas a los trabajadores en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior

Si el patrón no modifica su plan de prestaciones, los montos del aguinaldo deducible y no deducible serían los siguientes:

Aguinaldo exento no deducible

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

Total

 

Importe exento del aguinaldo

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$11,656.80

 

Por:

Factor de pagos exentos no deducibles

0.47

 

0.47

 

0.47

 

0.47

 

0.47

 

0.47

 

0.47

 

Igual:

Aguinaldo exento no deducible

$913.12

 

$913.12

 

$913.12

 

$913.12

 

$913.12

 

$913.12

 

$5,478.70

 

Aguinaldo exento deducible

 

Concepto

Rosa García Sandova

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

Total

 

 

Importe exento del aguinaldo

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$1,942.80

 

$11,656.80

 

Menos:

Aguinaldo exento no deducible

913.12

 

913.12

 

913.12

 

913.12

 

913.12

 

913.12

 

5,478.70

 

Igual:

Aguinaldo exento deducible

$1,029.68

 

$1,029.68

 

$1,029.68

 

$1,029.68

 

$1,029.68

 

$1,029.68

 

$6,178.10

 

Aguinaldo deducible en 2014

 

Concepto

Rosa García Sandoval

Luis Moreno Romo

Mateo Hernández Gómez

Esteban Morales Pérez

Valeria Conde Brito

Mauricio Castillo López

Total

 

 

Aguinaldo gravado

$1,657.20

$5,482.35

$10,622.10

 

$14,437.20

 

$32,595.92

 

$50,928.25

$115,723.02

Más:

Aguinaldo exento deducible

1,029.68

 

1,029.68

 

1,029.68

 

1,029.68

 

1,029.68

 

1,029.68

 

6,178.08

 

Igual:

Aguinaldo deducible en 2014

$2,686.88

 

$6,512.03

 

$11,651.78

 

$15,466.88

 

$33,625.60

 

$51,957.93

 

$121,901.10

 

Como se observa, con esta reforma a la LISR para 2014, en este supuesto, el empleador dejaría de deducir $5,478.70 por concepto de aguinaldo exento.

Conclusiones

Es necesario que los empleadores cumplan en tiempo y forma con el pago del aguinaldo, pues su incumplimiento puede traerles sanciones en el ámbito laboral, además de la inconformidad por parte de sus trabajadores por su incumplimiento.

Asimismo, será necesario que se adecúen los presupuestos para 2014, contemplando la pérdida de liquidez que les generará la no deducibilidad en un 53% de todos los pagos que realicen a sus colaboradores que sean un ingreso exento para estos en materia del ISR.

FUENTE: IDC

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