La Nómina

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Cálculo anual ISR

Los impuestos, son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al Estado, en la cantidad y forma que señalan las leyes.

Por lo tanto, las empresas que calculan y pagan por nómina están obligadas a calcular el impuesto que deben pagar los empleados. (Art. 116 LISR)

Este impuesto se calcula usando la tabla de ingresos mensuales y la tabla de subsidio para el empleo, (Art. 113 LISR).  

Sin embargo, la retención que se realiza al empleado, a través de un descuento por nómina, es temporal debido a que es un anticipo al impuesto definitivo que se calcula una vez al año.

El cálculo anual de ISR se realiza hasta que termina el año, debido a que hasta entonces se sabrá cuantos ingresos totales tuvo una persona y entonces se calcula el impuesto anual definitivo.

En algunos casos, el impuesto anual no lo calcula la empresa y es obligación del empleado realizar este cálculo y llevar a cabo sus obligaciones fiscales.

Los casos de excepción son:

  • Si no trabajaron el Año completo

  • Ganaron más de $400,000

  • El Empleado presente la declaración por su cuenta



Para realizar el cálculo del impuesto anual se utiliza la tabla del artículo 177 de la ley del ISR.

Una vez que se calcula el impuesto anual, el empleado puede tener dos posibilidades:

a)Que el impuesto sea mayor que lo retenido

b)Que el impuesto sea menor que lo retenido

Si el impuesto que le retuvieron cada quincena no fue suficiente para cubrir su impuesto anual, el empleado tiene que pagar la diferencia correspondiente, durante el mes de Febrero y se le descuenta por Nómina.

Si el impuesto retenido fue mayor al impuesto anual, entonces el empleado tiene un saldo a Favor.

Cuando se tiene un saldo a favor se tienen dos opciones:

i)Compensar: que en las Nóminas del año en curso, no se le descuente ISR hasta que se acabe su saldo a favor.

ii)Solicitar Devolución: solicitar el saldo a favor a hacienda.

Una vez que se tiene el cálculo anual de los empleados, se tiene que reportar este cálculo a Hacienda.

El reporte es a través del DIM, “Declaración Informativa Múltiple”, en el Anexo #1 donde se incluyen los detalles del cálculo de todos los Empleados.

Este reporte se debe presentar a más tardar el 15 de Febrero.

Cumplir con las obligaciones fiscales a tiempo, evita sanciones y recargos, recordemos que el impuesto es con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales, para cubrir el gasto público.

Referencia

LISR, http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf. en línea, 2010

SAT, http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/isr_provisional/38_893.html, en línea, 2010.

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